为进一步促进科技创新投入，支持企业提质增效，近日，税务总局发布了《税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》，扩大了适用一次性税前扣除政策的设备、器具的范围，并对执行口径等具体规定进行了明确。本期内容讲的的就是这项政策的相关内容。
读懂政策
原文
本期为大家读的是《税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(以下简称 《公告》)中的相关内容。
文件字号是税务总局公告年第46号。于年8月23日发布。
《公告》条规定：
企业在年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
解读
为进一步扩大优惠范围，引导企业加大设备、器具投资力度，提高企业创业创新积极性，财政部、税务总局联合下发了《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔〕54号，以下简称《通知》)。
明确了自年1月1日至2020年12月31日，将固定资产一次性税前扣除优惠政策范围，由企业新购进的单位价值不超过100万元的研发仪器、设备，扩大至企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具。
为贯彻落实好国务院常务会议精神及《通知》规定，税务总局制定了本《公告》，对政策执行口径等具体内容作进一步的明确，确保纳税人应享尽享政策红利。
对比财政部、税务总局在2014、2015年下发的关于固定资产加速折旧的政策，可以看到，一次性税前扣除的范围不再局限于六大行业和四个领域重点行业，也不局限于小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备或专门用于研发的仪器、设备，单位价值也从不超过100万元扩大至不超过500万元。
但要注意的是，此次《公告》有一个时间限制，就是只有在年1月1日至2020年12月31日期间新购进的符合条件的设备、器具，才可以享受一次性扣除的优惠。
用好政策
温馨提示
1.一次性税前扣除的时点？
《公告》明确，设备、器具一次性税前扣除的时点，与《企业所得税法实施条例》中规定保持一致，即"企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧"。
2.固定资产税务处理可与会计处理不一致。
《公告》明确，企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，无需在会计处理上采取与税务一致的固定资产折旧方法。
举个例子：企业购入符合条件的固定资产，选择享受一次性扣除政策，会计处理上仍然可以按照正常方式对该固定资产计提折旧，折旧方法的选择，也不会影响企业对一次性扣除政策的享受。
3.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择享受的不得变更。
《公告》明确，享受税收优惠是纳税人的一项权利，企业可自行选择享受一次性税前扣除政策。但要注意的是，企业未选择享受的，以后年度不得再变更。
另外，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。
4.企业采用分期付款或赊销方式购入固定资产，如何确定购入时点？
《公告》规定，以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。
举个例子：某企业于年3月1日购入价值400万元的固定资产，采用赊销方式，约定2021年1月31日付款。但固定资产于年5月1日到货，到货时间在公告规定时间范围内，可以享受一次性扣除政策。
5.企业享受该政策，需将相关资料留存备查。
《公告》要求，企业按照《税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(税务总局公告年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查的资料如下：
（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
（2）固定资产记账凭证；
（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
*文章为作者独立观点，不代表爱代账立场
本文由 爱代账小秘书 授权 爱代账 发表，并经爱代账网编辑。转载此文章须经作者同意，并请附上出处(爱代账)及本页链接。原文链接:/news/2343.html
